経営全般

貸借対照表(B/S)

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金融市場

魅力的な商品やサービスを開発することができ、さらにそれを売る力があれば、それだけで年商五億円までは可能です。

しかし、それを越えて五十億円、百億円規模の売上を目指そうというならば、商品市場のことだけしか知らないというのは大きなハンディキャップになるといわざるを得ません

会社というのは、商品やサービスを売って利益を稼ぐ商品市場だけではなく、お金でお金を稼ぐ金融市場(マネーマーケット)を利用することもできます。そして、会社の規模を拡大するために、後者の有効活用は不可欠です。

株式会社フロイデ会長兼シニアパートナー 坂本 桂一さんが著書『年商5億円の「壁」のやぶり方』で語られている、「貸借対照表(B/S)の概念」をご紹介します。

坂本桂一

㈱フロイデ会長兼シニアパートナー、事業開発プロフェッショナル、山形大学客員教授。アドビシステムズ㈱(当時社名アルダス㈱)を設立しページメーカーをはじめて国内に独占契約で導入、日本のDTP市場をゼロから創造した。専門は、新規事業創出、ビジネスモデル構築、M&A。㈱フロイデ

貸借対照表(B/S)の概念

現代の株式会社は、何年も継続して事業を行うのが普通です。

ただ事業は続いていても、会社はどこかで利益を確定しなければなりません。そうしないと株主は配当を受けられないし、また、国もその会社から税金を徴収できないからです。

そこで、日本では、非上場会社には12カ月、上場会社には6カ月ごとに決算を義務付けています。

決算というのは要するに、その時点で会社をいったん解散したと仮定して、前回の決算時よりどれだけ利益(解散価値)が増大したかを明らかにするという意味なのです

このときにはその結果を貸借対照表(B/S)損益計算書(P/L)キャッシュフロー計算書といった財務諸表で表さなければなりません。

だから、その会社の財務状態を把握するには、財務諸表を見ればいいわけですが、ベンチャー企業の社長のなかには、財務諸表が読めない人も少なくありません。いくらそういうことは経理に任せてあるといっても、自分の会社の財務状態がどの程度健全なのかを社長が知らないようでは、その会社が大きく飛躍するのは難しいでしょ
う。

そこで、ここでは財務諸表のなかでも最も重要な貸借対照表の概念を、わかりやすく説明します

貸借対照表は、左側が資産、右側が負債と資本で構成されます(下図)。

バランスシート

つまり負債と資本の合計が会社の資産ということです。

ところが、会計の本を読んでもこれがどういうことかよくわかりません。

そこで、会社をつくったその日から、貸借対照表がどう変わっていくかを順に追っていくことにします。

こうすると貸借対照表の概念が、いくらか理解しやすくなると思います。

▪一日目

自己資金の現金一〇〇〇万円を資本金として株式会社を登記しました。
貸借対照表は左側の資産の部が「現金一〇〇〇万円」、右側の負債・資本の部が「資本金一〇〇〇万円」。
これは一〇〇〇万円の資本金を全額現金で保有しているということを表しています。

▪二日目

現金で机を五〇〇万円分仕入ました。
そうすると、資産の部は「現金五〇〇万円」「机五〇〇万円」に変わり、負債・資本の部は「資本金一〇〇〇万円」のままです。
一般的な感覚だと、机を買うのに現金五〇〇万円を使ってしまったので、資産が減ってしまったような気がしますが、実は五〇〇万円が現金から机に変わっただけで、会社の資産総額はまったく変わっていません。

▪三日目(その一)

五〇〇万円分の机が六〇〇万円で売れました。
そうすると資産の部からは、机五〇〇万円がなくなり、もともとあった現金五〇〇万円に、机の売上六〇〇万円が加わって「現金一一〇〇万円」となります。
負債・資本の部は、資産が一〇〇万円増えた分が新たに「利益剰余金一〇〇万円」として加わります。

▪三日目(その二)

五〇〇万円の机が四〇〇万円でしか売れなかった場合、資産の部は「現金九〇〇万円」、負債・資本の部は「資本九〇〇万円」となります。これは会社が一〇〇万円の欠損金を出したということです。
なお、欠損金が資本金の額を越えてしまうと、その企業は債務超過ということになります。こうなると株主資本はマイナス、つまり会社を解散しても負債を清算できないので、会社としての価値がないとみなされるのです。

バランスシートの変化

貸借対照表の意味が理解できましたか。

大事なのは貸借対照表の左側、資産の部が大きくなると、その分が利益になるというところです。だから、とにかく社長は常に資産が増大するような経営をしなければなりません。それだけは肝に銘じておいてください。

年商5億円の「壁」のやぶり方をもとに編集)

 

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